法规标题：关于印发企业交纳土地增值税会计处理规定的通知
文    号：财会字[1995]15号
发文单位：中华人民共和国财政部
发文日期：1995年3月7日
实施日期：1995年3月7日

关于印发企业交纳土地增值税会计处理规定的通知
财会字[1995]15 号

    国务院各有关主管部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)：

    根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定，现对企业交纳土地增值税有关会计处理办法的规定通知如下：

    一、交纳土地增值税的企业应在“应交税金”科目下增设“应交土地增值税”明细科目进行核算．

    二、转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的企业，按规定计算出应交纳的土地增值税，应分别以下情况进行会计处理：

    1、主营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记“经营税金及附加” (房地产开发企业)、“经营税金” (外商投资房地产企业)、“营业税金及附加”(股份制试点企业)、 “营业税金” (对外经济合作企业)等科目，贷记“应交税金——应交土地增值税”科目．

    2．兼营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记“其他业务支出”[工业、农业、商业，运输(交通、民航)，邮电、施工企业、外商投资工业、农业，商业、交通、施工企业)、“其他营业支出” (金融企业)、“营业税金及附加” (旅游、饮食服务，保险企业，股份制试点企业)、 “营业税金” (对外经济合作企业、外商投资租赁、旅游企业)、 “内部供应和销售支出”[运输(铁路)企业]，“其他营业税金”， (外商投资银行)等科目，贷记“应交税金一一应交土地增值税”科目．

    3．企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”、 “专项工程支出”， “固定资产购建支出”，等科目核算的，转让时应交纳的土地增值税，借记“固定资产清理”、 “在建工程”、 “专项工程支出”、“固定资产购建支出”等科目，贷记。“应交税金一一应交土地增值税”科目。

    三、企业交纳土地增值税时，借记“应交税金一一应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”等科目．

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