企业内部控制具体规范第xx 号--固定资产
（征求意见稿）

    第一章总则

    第一条 为了引导企业加强对固定资产的内部控制，防止并及时发现和纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率，根据《企业内部控制规范---基本规范》以及国家有关法律法规，制定本规范。

    第二条 本规范所称固定资产，是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

    第三条 企业在建立并实施固定资产内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：

    （一）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；

    （二）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确；

    （三）固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制流程应当清晰，固定资产投资预算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、报废处置等应当有明确的规定;

    （四）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度的规定。

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