法规标题：中国注册会计师审计准则第1611号——商业银行财务报表审计
文    号：财会〔2006〕4号
发文单位：财政部
发文日期：2006年2月15日
实施日期：2007年1月1 日

中国注册会计师审计准则第1611 号
——商业银行财务报表审计
（2006 年2月15 日修订）

第一章 总 则

    第一条 为了规范注册会计师执行商业银行财务报表审计业务，制定本准则。

    第二条 注册会计师在执行商业银行财务报表审计业务时，应当将本准则与相关审计准则结合使用。

    第三条 本准则所称商业银行，是指依照《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国商业银行法》设立的从事吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。

    第四条 商业银行通常具有下列主要特征：

    （一）经营大量货币性项目，要求建立健全严格的内部控制；

    （二）从事的交易种类繁多、次数频繁、金额巨大，要求建立严密的会计信息系统，并广泛使用计算机信息系统及电子资金转账系统；

    （三）分支机构众多、分布区域广、会计处理和控制职能分散，要求保持统一的操作规程和会计信息系统；

    （四）存在大量不涉及资金流动的资产负债表表外业务，要求采取控制程序进行记录和监控；

    （五）高负债经营，债权人众多，与社会公众利益密切相关，受到银行监管法规的严格约束和政府有关部门的严格监管。

    第五条 商业银行具有下列主要风险：

    （一）信用风险；

    （二）国家风险和转移风险；

    （三）市场风险；

    （四）利率风险；

    （五）流动性风险；

    （六）操作风险；

    （七）法律风险；

    （八）声誉风险。

    第六条 由于商业银行具有的特征和风险，注册会计师应当保持应有的职业谨慎，以将审计风险降至可接受的低水平。

第二章 接受业务委托

    第七条 注册会计师应当初步了解商业银行的基本情况，评价自身独立性和专业胜任能力，初步评估审计风险，以确定是否接受业务委托。

    第八条 在评价自身专业胜任能力时，注册会计师应当考虑：

    （一）是否具备商业银行审计所需要的专门知识和技能；

    （二）是否熟悉商业银行计算机信息系统及电子资金转账系统；

    （三）是否具有对商业银行国内外分支机构实施审计的充足人力资源。

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