法规标题：中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通
文    号：财会〔2006〕4号
发文单位：财政部
发文日期：2006年2月15日
实施日期：2007年1月1 日

中国注册会计师审计准则第1151 号
——与治理层的沟通

第一章 总 则

    第一条 为了规范注册会计师与被审计单位治理层的沟通，制定本准则。

    第二条 本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。

    第三条 本准则所称治理层，是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括对财务报告过程的监督。

    本准则所称管理层，是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织。管理层负责编制财务报表，并受到治理层的监督。

    第四条 注册会计师应当就与财务报表审计相关、且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层沟通。

    第五条 注册会计师与治理层沟通的主要目的是：

    （一）就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解；

    （二）及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项；

    （三）共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息。

    第六条 注册会计师应当与治理层进行明晰的沟通，并提请治理层以同样的方式与注册会计师沟通，以建立有效的双向沟通关系。注册会计师在建立这种关系时应当保持独立性和客观性。

第二章 沟通的对象

    第一节 总 体 要 求

    第七条 注册会计师应当确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通。适当人员可能因沟通事项的不同而不同。

    第八条 在确定与哪些适当人员沟通特定事项时，注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时获取的有关治理结构和治理过程的信息。

    第九条 如果无法清楚地识别需要与哪些人员沟通，注册会计师应当与委托人商定。

    第二节 与治理层的下设组织或个人沟通

    第十条 在决定与治理层某下设组织或个人沟通时，注册会计师应当考虑下列主要事项：

    （一）下设组织、个人以及治理层整体各自的责任；

    （二）拟沟通事项的性质；

    （三）法律法规的规定；

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