法规标题：中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑
文    号：财会〔2006〕4号
发文单位：财政部
发文日期：2006年2月15日
实施日期：2007年1月1 日

中国注册会计师审计准则第1141 号
——财务报表审计中对舞弊的考虑

第一章 总则

    第一条为了规范注册会计师在财务报表审计中对被审计单位舞弊的考虑，以及具体运用《中国注册会计师审计准则第1211 号— 了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》和《中国注册会计师审计准则第1231 号——针对评估的重大错报风险实施的程序》，以识别、评估和应对舞弊导致的重大错报风险，制定本准则。

    第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。

    第三条在计划和实施审计工作以将审计风险降至可接受的低水平时，注册会计师应当考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险。

第二章 舞弊的特征

    第四条财务报表的错报可能由于舞弊或错误所致。舞弊和错误的区别在于，导致财务报表发生错报的行为是故意行为还是非故意行为。

    第五条错误是指导致财务报表错报的非故意行为，主要包括：

    （一）为编制财务报表而收集和处理数据时发生失误；

    （二）由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计；

    （三）在运用与确认、计量、分类或列报（包括披露，下同）相关的会计政策时发生失误。第六条舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。

    舞弊是一个宽泛的法律概念，但本准则并不要求注册会计师对舞弊是否已经发生作出法律意义上的判定，只要求关注导致财务报表发生重大错报的舞弊。

    第七条下列两类故意错报与财务报表审计相关：

    （一）对财务信息作出虚假报告导致的错报；

    （二）侵占资产导致的错报。

    第八条对财务信息作出虚假报告，可能源于管理层通过操纵利润误导财务报表使用者对被审计单位业绩或盈利能力的判断。对财务信息作出虚假报告的动机主要包括：

    （一）迎合市场预期或特定监管要求；

    （二）牟取以财务业绩为基础的私人报酬最大化；

    （三）偷逃或骗取税款；

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