法规标题：企业会计准则第31号——现金流量表
文    号：财会[2006]3号
发文单位：财政部
发文日期：2006年2月15日
实施日期：2007年1月1 日

企业会计准则第31 号——现金流量表

第一章 总则

    第一条 为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。

    第二条 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

    现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

    现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

    本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。

    第三条 合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33 号——合并财务报表》。

第二章 基本要求

    第四条 现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。

    第五条 现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。但是，下列各项可以按照净额列报：

    （一）代客户收取或支付的现金。

    （二）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。

    （三）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。

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