法规标题：企业会计准则第21号——租赁
文    号：财会[2006]3号
发文单位：财政部
发文日期：2006年2月15日
实施日期：2007年1月1 日

企业会计准则第21号——租赁

第一章 总则

    第一条 为了规范租赁的确认、计量和相关信息的列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。

    第二条 租赁，是指在约定的期间内，出租人将资产使用权让与承租人，以获取租金的协议。

    第三条 下列各项适用其他相关会计准则：

    （一）出租人以经营租赁方式租出的土地使用权和建筑物，适用《企业会计准则第3号——投资性房地产》。

    （二）电影、录像、剧本、文稿、专利和版权等项目的许可使用协议，适用《企业会计准则第6号——无形资产》。

    （三）出租人因融资租赁形成的长期债权的减值，适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》。

第二章 租赁的分类

    第四条 承租人和出租人应当在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁。租赁开始日，是指租协议日与租赁各方就主要租赁条款作出承诺日中的较早者。

    第五条 融资租赁，是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。其所有权最终能转移，也可能不转移。

    第六条 符合下列一项或数项标准的，应当认定为融资租赁：

    （一）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。

    （二）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。

    （三）即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。

    （四）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。

    （五）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。

    第七条 租赁期，是指租赁合同规定的不可撤销的租赁期间。租赁合同签订后一般不可撤销，但下列情况除外：

    （一）经出租人同意。

    （二）承租人与原出租人就同一资产或同类资产签订了新的租赁合同。

    （三）承租人支付一笔足够大的额外款项。

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