法规标题：投资公司会计核算办法
文    号：财会[2004]14号
发文单位：财政部
发文日期：2004年10月25日
实施日期：2005年1月1日

财政部关于印发《投资公司会计核算办法》的通知
财会〔2004〕14 号

    各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局,国资委,国家发展改革委,有关中央管理企业:

    为了规范投资公司的会计核算,提高投资公司会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》以及国家有关法律、法规,结合投资公司的实际情况,我部制定了《投资公司会计核算办法》,现予印发。于2005年1 月1 日起在已执行《企业会计制度》的各投资公司执行。执行中有何问题,请及时反馈我部。

    附件:投资公司会计核算办法

中华人民共和国财政部
二○○四年十月二十五日

    附件:

    投资公司会计核算办法

    一、总说明

    (一)为了统一规范投资公司的会计核算,根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规,并结合投资公司的经营特点和实际情况,特制定《投资公司会计核算办法》(以下简称“办法”)。

    (二)中华人民共和国境内依法成立的专门从事长期股权投资或长期债权投资等活动的企业,即指没有取得金融业务许可证的非金融企业,在执行《企业会计制度》的同时,执行本办法。

    二、补充会计科目使用说明

    (一)会计科目的设置

    1.本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“短期委托贷款”、“待处置资产”、“长期委托贷款”、“政府委托投资”、“待转投资费用”、“股权转让收益”、“利息收入”、“委托管理收入”、“利息支出”科目。将“主营业务税金及附加”科目改为“营业税金及附加”科目。

    2.投资公司的业务收益主要包括投资收益、利息收入、股权转让收益、委托管理收入、其他业务收入;业务支出主要包括利息支出、其他业务支出、营业费用、管理费用和财务费用。

    3.投资公司的营业费用主要包括差旅费、业务宣传费、审计费、咨询费、租赁及物业管理费等;管理费用主要包括管理人员工资和福利费、业务招待费、社会保障费用、计提的有关减值准备、交通费、培训费、会议费等。投资公司财务费用只反映结算、融资等发生的汇兑损益和各项手续费支出以及投资公司银行存款取得的利息收入等,不包括投资公司委托金融机构向其他单位贷款所取得的利息收入和向银行等金融机构借款所发生的利息支出。

    (二)补充会计科目的使用说明

    1103短期委托贷款

    一、本科目核算投资公司按照有关规定委托金融机构向其他单位贷出的期限在1 年(含1年)以下的款项。

    二、本科目应当设置以下明细科目:

    (一)应计贷款本金;

    (二)非应计贷款本金;

    (三)减值准备。

     三、投资公司委托金融机构进行短期贷款,将贷款划入金融机构时,按贷款金额,借记本科目(应计贷款本金),贷记“银行存款”科目。

     期末,按照规定的利率计提委托贷款利息,借记“应收利息”科目,贷记“利息收入”科目。

    收回委托贷款,借记“银行存款”科目,贷记本科目(应计贷款本金)。

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