法规标题：村集体经济组织新旧会计制度有关衔接问题的处理规定
文 号：财会〔2004〕21号
发文单位：财政部
发文日期：2004年12月13日

财政部关于印发《村集体经济组织新旧会计制度
有关衔接问题的处理规定》的通知
财会〔2004〕21 号

    国务院有关部委、有关直属机构,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局:

    为做好村集体经济组织执行《村集体经济组织会计制度》的衔接工作,现将《村集体经济组织新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》印发给你们,请遵照执行。执行中有何问题,请及时反馈我部。

    附件:村集体经济组织新旧会计制度有关衔接问题的处理规定

中华人民共和国财政部
二○○四年十二月十三日

    附件:

村集体经济组织新旧会计制度有关衔接问题的处理规定

   《村集体经济组织会计制度》(以下简称新制度)自2005年1月1日起在全国村集体经济组织执行,财政部1996 年颁发的《村合作经济组织会计制度(试行)》(以下简称原制度)同时废止。为了做好新旧制度的衔接工作,现对村集体经济组织执行新制度有关衔接问题规定如下:

    一、做好调账前的准备工作

    村集体经济组织在2004 年12 月31 日之前,仍应按照原制度进行会计核算和编报会计报表,并按原制度的要求,认真做好2004 年度的年终结账和年终决算分配工作。自2005年1月1日起,村集体经济组织应当严格执行新制度,根据新制度设置账目,将2004年各会计科目的年末余额转入新账并作调整后,作为新制度各会计科目2005年的年初余额,按照新制度编制2005年的年初资产负债表。

    村集体经济组织应当在2004 年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查,对清查中发现的资产报废、毁损、盘盈、盘亏,按规定程序批准后,借记“其他支出”科目或贷记“其他收入”科目,贷记或借记相关资产科目。如有应确认而未入账的资产,村集体经济组织应当自2005 年1 月1 日起按照新制度规定,经规定程序批准后,借记相关资产科目,贷记“公积公益金”科目;如有应确认而未入账的负债,经规定程序批准后,借记“收益分配—未分配收益”科目,贷记相关负债科目。

    二、新旧会计科目结转村集体经济组织应在上述核实资产的基础上,将有关科目的余额直接转至新账或沿用旧账。

    资产类

    (一)“现金”、“银行存款”、“应收款”、“内部往来”、“固定资产清理”科目

    新制度设置了“现金”、“银行存款”、“应收款”、“内部往来”、“固定资产清理”科目,其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。调账时,应将原账中以上科目的余额直接转入新账相应科目或沿用旧账。

    (二)“库存物资”、“产成品”科目

    新制度没有设置“产成品”科目,但设置了“库存物资”科目,其核算内容包括了原制度“库存物资”和“产成品”两个科目核算的内容,以及原制度“经营支出”科目核算的部分内容。调账时,应在新账“库存物资”科目中按照库存物资的品名设置明细科目,将原账“库存物资”和“产成品”科目的余额,以及原账“经营支出”科目核算的完工入库尚未销售的工业产品的余额,转入新账“库存物资”科目所属相应的明细科目。

    (三)“短期投资”、“长期投资”科目

    新制度设置了“短期投资”、“长期投资”科目,其核算内容与原制度有所不同。调账时,应当对原账“短期投资”、“长期投资”科目的余额进行分析:

    1.原账“短期投资”科目如有存放在乡(镇)、村农村合作基金的代管资金的余额,应转入新账“应收款”科目;将剩余金额转入新账“短期投资”科目。

    2.原账“长期投资”科目如有以货币资金入股加入乡(镇)、村农村合作基金会且期限在一年以上的股金余额,应转入新账“应收款”科目;将剩余金额转入新账“长期投资”科目。

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